Нужна консультация
Виктория Бородина
Ведущий специалист по PR и маркетингу
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 483
Задать вопрос эксперту
Эвотор

График работы линии консультаций 1С

Изменения в налогообложении иностранных работников с 01.01.2015 г.

 

Страховые взносы в ПФР

Согласно п. 1 ст. 7 и ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», размер взносов с выплат иностранным работникам зависит от статуса мигранта:

- постоянно проживающие в РФ - взносы уплачиваются по тарифу, установленному для граждан РФ, в зависимости от года рождения;

- временно проживающие в РФ - взносы уплачиваются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, вне зависимости от года рождения;

- временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов) и заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее 6 мес. в общей сложности в течение календарного года - взносы уплачиваются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, вне зависимости от года рождения.

Федеральным законом от 28.06.2014 №188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» внесены изменения по лицам, временно пребывающие на территории РФ.

С 2015 г. с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающим на территории РФ, начисляются пенсионные взносы вне зависимости от срока действия заключенных трудовых договоров (пп. «а» п. 2 ст. 3 и п. 4 ст. 3 Закона №188-ФЗ). Расчет ведут исходя из тарифа, установленного для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Данные изменения применяются ко всем временно пребывающим на территории РФ иностранным гражданам вне зависимости от даты заключенного с ними трудового договора. Следовательно, несмотря на то, что договор с работником был заключен в 2014 г., начиная с 2015 г. все выплаты и вознаграждения в его пользу облагаются пенсионными страховыми взносами.

Пример. Начисление страховых взносов с доходов временно пребывающего иностранца в 2014 и 2015 гг.

ООО «Ромашка» заключило с временно пребывающим иностранцем срочный трудовой договор сроком на 5 мес., с октября 2014 г. по февраль 2015 г. Ежемесячное вознаграждение по договору составило 20 тыс. руб. Тариф взносов в ПФР - 22%.

Порядок в 2014 г. Бухгалтер ООО «Ромашка» начислил только взносы на травматизм. Пенсионные взносы начислены не были, так как срок действия трудового договора в течение календарного года менее 6 мес.

Порядок в 2015 г. Взносы надо начислять вне зависимости срока действия контракта. Причем это правило распространяется и на вновь заключенные договоры, и на уже действующие.

Бухгалтер с первого дня работы иностранца ежемесячно стал начислять с его доходов взносы в ПФР в размере 4400 руб. (20 тыс. руб. x 22%). Также на зарплату считаются взносы на травматизм.

Страховые взносы в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Страховые взносы в ФСС начисляются, если иностранный работник временно или постоянно проживает на территории России (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

На данный момент, если работник временно пребывает в России, то выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений в пользу работника - иностранного гражданина, временно пребывающего в РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ) не облагаются взносами в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 2 Закона №255-ФЗ).

Но Совет Федерации одобрил проект поправок в законодательство по страховым взносам по ФСС с 2015 г.

 В 2015 г. с зарплаты временно пребывающих мигрантов надо будет отчислять страховые взносы в ФСС по тарифу 1,8%. Такие иностранные работники смогут с 2015 г. получать пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС. При условии, что взносы за мигранта компания платила минимум в течение 6 мес. А вот детские пособия выплачивать мигрантам не будут.

Страховые взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев

Согласно п. 2 ст. 5 Закона №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний иностранные граждане и лица без гражданства.

Страховые взносы в ФОМС

Согласно ст. 10 Закона №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей, а также иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со ст. 13.5 Федерального закона от 25.07.2002 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом «О беженцах»

НДФЛ

Согласно ст.224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

1) в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

2) от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

3) от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

4) от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

5) от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

6) от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Доходы от трудовой деятельности, которые получают не являющиеся налоговыми резидентами РФ иностранные граждане (лица без гражданства), признанные беженцами или получившие временное убежище на территории России в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 №4528-1 «О беженцах», облагаются НДФЛ по ставке 13% (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ). Эта норма введена в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 04.10.2014 №285-ФЗ и вступила в силу 06.10.2014 (п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 04.10.2014 №285-ФЗ). Ее действие распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2014 (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 04.10.2014 №285-ФЗ.

24.11.2014 Президент подписал Федеральный закон от №368-ФЗ «О внесении изменений в ст. 226 и 227.1 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации».

Поправки предоставляют иностранным гражданам, работающим по найму у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и прибывающим на территорию Российской Федерации в порядке, не требующем получения визы, на основании патентов права уплачивать НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Согласно нововведениям с 01.01.2015 с доходов иностранцев, работающих по найму на основании патента у физических лиц для личных нужд, организаций и предпринимателей, а также нотариусов и адвокатов, должны уплачиваться фиксированные авансовые платежи по НДФЛ в размере 1 200 руб. Платежи должны быть уплачены в период действия патента, их размер ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор с учетом регионального коэффициента

При этом уплата фиксированных авансовых платежей освобождает налогоплательщика - иностранного гражданина от обязанности представлять налоговую декларацию, за исключением случаев, когда сумма налога превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей или когда патент аннулирован.

22 Декабря 2014