Нужна консультация
Виктория Бородина
Ведущий специалист по PR и маркетингу
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 483
Задать вопрос эксперту
График работы линии консультаций 1С

Лучший пользователь 1С:ИТС

Эвотор


6-НДФЛ – новая форма отчетности с 2016 года

 

6-НДФЛ – форма отчетности для работодателей, включающая в себя обобщенные сведения по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, обо всех начисленных и выплаченных суммах доходов, о предоставленных налоговых вычетах, об исчисленном и удержанном НДФЛ.

Кто должен сдавать форму 6-НДФЛ?

С 2016 г. о суммах НДФЛ, удержанных с выплат физическим лицам, нужно отчитываться ежеквартально. Для этого составляют форму 6-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, там же есть электронный формат и порядок заполнения.

В расчет по форме 6-НДФЛ включаются все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом. Как правило, налоговые агенты по НДФЛ – это работодатели, то есть организации и предприниматели, которые выплачивают доходы по трудовым договорам. Или заказчики – организации и предприниматели, которые выплачивают доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Если в течение отчетного периода организация или ИП не выплачивали никаких доходов физическим лицам, сдавать форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями не нужно.
Новая форма не отменяет обязанность составлять годовые справки по форме 2-НДФЛ. Эти отчеты по-прежнему нужно подавать в налоговые инспекции в сроки, установленные п. 2 ст. 230 НК РФ, – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Отличие 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в том, что справку 2-НДФЛ сдают за каждого человека, а новую форму 6-НДФЛ — в целом по организации.

Порядок предоставления расчета 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ можно представить в налоговый орган:

  • на бумажном носителе, заполненном от руки или с помощью программ;
  • в электронном виде с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

ВНИМАНИЕ: если среднесписочная численность работников превышает 25 человек, то 6-НДФЛ, справка 2-НДФЛ, уведомление о невозможности удержать НДФЛ сдаются ТОЛЬКО в электронном виде.

Сроки представления

Расчеты по форме 6-НДФЛ необходимо сдать в следующие сроки (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • по итогам 1-го квартала – не позднее 30 апреля;
  • по итогам полугодия – не позднее 31 июля;
  • по итогам 9 мес. – не позднее 31 октября;
  • по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.

Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет необходимо сдать в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21.12.2015 № БС-4-11/22387).

Впервые форму 6-НДФЛ нужно сдать за 1-й кв. 2016 г. (ч. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ). Срок – до 04.05.2016 (включительно).

Датой представления расчета 6-НДФЛ считается:

  • дата его фактического представления – при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
  • дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения – при отправке по почте;
  • дата его отправки, зафиксированная системой при подаче расчета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота.

Куда сдавать 6-НДФЛ

Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Как правило, организации представляют такие расчеты в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а ИП – по месту жительства. Однако в зависимости от статуса организации (ИП) и источника выплаты дохода порядок представления расчетов по форме 6-НДФЛ может быть иным. Сориентироваться поможет таблица:

Кто и где и получает доходы Куда подавать форму 6-НДФЛ Основание
Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения п. 2 ст. 230 НК РФ
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ
Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях Письма Минфина России от 29.03.2010 №03-04-06/55 и ФНС России от 14.10.2010 №ШС-37-3/13344
– по доходам за время, отработанное в головном отделении В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения)
– по доходам за время, отработанное в обособленных подразделениях В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения)
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования абз. 3 п. 4 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ
Сотрудники обособленных подразделений организаций – крупнейших налогоплательщиков, которые получают доходы от обособленных подразделений Выберите инспекцию самостоятельно:
– либо по местонахождению обособленных подразделений;
– либо по месту учета организаций в качестве крупнейших налогоплательщиков. В таком случае инспекция по крупнейшим налогоплательщикам самостоятельно передаст сведения о доходах сотрудников обособленных подразделений в инспекции по местонахождению этих подразделений
абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо Минфина России от 02.09.2015 №03-04-06/50652
Сотрудники, работающие у предпринимателей на ЕНВД или патентной системе налогообложения В инспекцию по месту ведения деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняйте по общим правилам для налоговой отчетности. Также учтите особенности, прописанные в Приложении 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Форма 6-НДФЛ небольшая, но все разделы в ней обязательны к заполнению:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Налоговики отмечают, что раздел 1 формы 6-НДФЛ следует заполнять нарастающим итогом за 1-й кв., полугодие, 9 мес. и календарный год. В разделе 2 налоговые агенты должны указывать те операции, которые были произведены только за последние 3 мес.

Другие разъяснения ФНС:

  • строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом ст. 223 НК РФ. По ней датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом);
  • строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом п. 4 ст. 226 НК РФ, исходя из которого НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода, но не позднее дня, следующего за днем выплаты. Если налогоплательщик получил доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком или оплаты отпуска, сумма исчисленного и удержанного налога удерживается с него не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. При осуществлении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок налоговые агенты рассчитывают и удерживают суммы НДФЛ согласно п.7 статьи 226.1 НК РФ;
  • строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ и п. 9 ст. 226.1 НК РФ;
  • в строку 030 раздела 1 «Сумма налоговых вычетов» вписываются значения кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденные приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Если данные какого-либо раздела не умещаются на одной странице, отразите их в дополнительных страницах. Итоговые показатели раздела укажите только на последней странице.

Все страницы составленного расчета пронумеруйте по порядку: «001», «002», «003» и т. д. Любые поля, где приводят ту или иную сумму (например, размер дохода, выплаченного работникам), должны быть заполнены. Если у организации не было выплат, в них вместо прочерков проставьте «0».

Такие правила прописаны в п. 1.2 – 1.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Штрафы и ответственность

Налогового агента могут оштрафовать, если он:

  • не сдал расчет по форме 6-НДФЛ;
  • сдал расчет с опозданием;
  • привел в форме 6-НДФЛ недостоверные сведения.

В первых двух случаях размер штрафа составит 1 тыс. руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если налоговый агент – организация, оштрафуют должностных лиц организации, например, ее руководителя.

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб.

Помимо налоговых штрафов, должностным лицам организации (например, руководителю) может быть назначен административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются согласно ст. 15.3 КоАП РФ.


20 Апреля 2016