Нужна консультация
Виктория Бородина
Ведущий специалист по PR и маркетингу
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 483
Задать вопрос эксперту
График работы линии консультаций 1С

Лучший пользователь 1С:ИТС

Эвотор


Учет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) организациями, применяющими УСНО

 

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Организации, которые объектом налогообложения признают: доходы, уменьшенные на величину расходов, включают в состав расходов суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам) (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Рассмотрим, каким образом в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 2.0 вести учет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) организациями, применяющими УСНО.

Например, организация ООО «Свет» приобретает у ООО «Мир» материалы при условии, что оплата будет произведена после передачи материалов.

ООО «Свет» применяет УСНО с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

ООО «Мир» применяет ОСНО и является плательщиком НДС.

Для регистрации факта поступления материалов используется документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия».

Для того чтобы в бухгалтерском учете суммы НДС, предъявленные поставщиком, включались в стоимость приобретенных материалов, это условие должно быть указано в форме «Цены и валюта» (меню формы документа - пункт «Цены и валюта» - флажок «Проводки: НДС включать в стоимость») (см. Рис.1).

Рис. 1

При проведении документа в регистр бухгалтерии вносится запись, отражающая поступление материалов в бухгалтерском учете, на сумму с учетом НДС (см. Рис. 2).

Рис. 2

Для целей налогового учета при УСН расход будет зафиксирован после отражения в программе оплаты за приобретенные материалы. Для регистрации факта оплаты поставщику за материалы используется документ «Списание с расчетного счета» (в случае безналичной оплаты) или «Расходный кассовый ордер» (при наличной оплате). Рассмотрим первый вариант. Оформляем «Платежное поручение» на сумму 118 тыс. руб. После получения выписки банка оформляем документ «Списание с расчетного счета».

Рис. 3

При проведении документа «Списание с расчетного счета» делаются записи по нескольким регистрам:

  • Регистр бухгалтерии
  • Регистр накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» (вносится запись о понесенных расходах).
  • Регистр сведений «Расшифровка КУДиР».
  • Поскольку расходы в виде приобретенных материалов и НДС, предъявленного поставщиком, в налоговом законодательстве признаются по разным основаниям, в регистре сведений «Расшифровка КУДиР» информация о стоимости материалов (без НДС) и относящихся к ним суммах входного НДС приводится отдельными записями.

    В Отчете «Книга доходов и расходов» можно увидеть 2 строчки расходов (см. Рис.4).

    Рис. 4

    17 Февраля 2013