Нужна консультация
Виктория Бородина
Ведущий специалист по PR и маркетингу
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 483
Задать вопрос эксперту
График работы линии консультаций 1С

Лучший пользователь 1С:ИТС

Эвотор


Новое в расчете страховых взносов предпринимателей «за себя» с 2014 г.

 

Порядок расчета

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Все индивидуальные предприниматели (ИП), обязаны уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в фиксированном размере (ст. 5 Закона №212-ФЗ).

Ст. 14 и 16 Закона №212-ФЗ установлен размер указанных страховых взносов, порядок их исчисления, порядок и сроки уплаты.

С 01.01.2014 были внесены изменения в Закон 212-ФЗ (ст. 3 Закона №237-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и ст. 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Согласно новой редакции ст. 14. Закона №212-ФЗ размер страхового взноса в ПФР зависит от величины дохода ИП за расчетный период и определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 тыс. руб.,

1 МРОТ * тариф * 12 мес.

МРОТ с 01.01.2014 года- 5554 руб.

5554 * 26% * 12 = 17 328,48 руб.

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 тыс. руб.,

МРОТ * тариф * 12 мес. и дополнительно 1% от суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб.

5554 * 26% * 12+дополнительная сумма взносов в ПФР, где дополнительная сумма взносов в ПФР = (сумма дохода за 2014 г. – 300 тыс. руб.) х 1%.

Эту часть взносов страхователь рассчитывает самостоятельно.

При этом общая сумма страховых взносов не может быть более 8 МРОТ * тариф * 12 мес., что составляет 138 627,84 руб. (8 х 5554 руб. х 26% х 12).

С 2014 г. страховые взносы не распределяются на страховую и накопительную часть. Индивидуальный предприниматель должен будет платить взносы одной платежкой на КБК для страховой части пенсии (который применялся в 2013 г.).

В порядке расчета страховых взносов в ФФОМС изменилась только сумма МРОТ.

В ФФОМС нужно будет заплатить 3399,05 руб.(5554 руб. х 5,1% х12).

Определение суммы доходов при разных системах налогообложения,

применяемой ИП

Размер дохода плательщика страховых взносов определяется на основании положений НК РФ в соответствии с тем режимом налогообложения, который применяет конкретный плательщик (общий режим, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), УСН, систему налогообложения в виде ЕНВД, патентную систему налогообложения) (Письмо Минфина России от 17.01.2014 №03-11-11/1347).

Уплата НДФЛ

Доходом за год будет сумма «предпринимательских» доходов ИП, которая учитывается при исчислении НДФЛ (п. 1 ст. 227 НК РФ).

Сумма дохода отражается по строке 110 (пп. 3.1.) листа В декларации 3-НДФЛ.

УСНО

Доходом за год будут доходы, учитываемые для целей УСНО (ст. 346.15 НК РФ).

Сумма дохода отражается по строке 210 раздела 2 декларации по налогу при УСНО.

ЕНВД

Доходом за год будет величина вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ).

Сумма вмененного дохода отражается по строке 010 раздела 3 декларации по ЕНВД (доход суммируется по декларациям за 1-4 кв. года)

ЕСХН

Доходом за год будут доходы, учитываемые для целей ЕСХН (п.1 ст.346.5 НК РФ).

Сумма дохода отражается по строке 010 раздела 2 декларации по ЕСХН.

Патентная система

Доходом за год будет потенциально возможный к получению доход, определяемый региональными властями (ст. 346.47, 346.51 НК РФ).

Согласно ст. 346.52 НК РФ, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Совмещение режимов

Доходом за год будут сумма доходов от каждого применяемого режима.

Сроки уплаты взносов

Согласно ст. 16. Федерального закона №212-ФЗ страховые взносы ИП за «себя» за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Дополнительные страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Об уменьшении налога, уплачиваемого при применении УСН,

на дополнительные страховые взносы за 2014 г., уплаченные в 2015 г.

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСНО, на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога.

В соответствии с пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

Таким образом, сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за 2014 г. дополнительные страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., в марте 2015 г., то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2015 г.

Контроль правильности расчета дополнительных взносов

Органы ПФР будут сопоставлять величину поступивших от предпринимателей платежей с величиной их дохода. Информацию о доходах в ПФР будут передавать налоговые органы. Это касается как сведений, содержащихся в налоговых декларациях указанных лиц, так и данных, выявленных в рамках мероприятий налогового контроля. Соответствующие обязанности налоговых органов предусмотрены ч. 9 и 10 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Согласно ч. 9 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ, налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Таким образом, предоставлять сведения о доходе самим предпринимателям не надо.

Ответственность

Если суммы поступивших платежей пенсионных взносов не будут соответствовать сведениям о доходах, то есть будут уплачены в меньшем размере, чем следует, то органы ПФР направят таким самозанятым лицам требование об уплате недоимки, пеней и штрафов (ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Если же плательщик взносов не представит налоговую отчетность в инспекцию до окончания расчетного периода, и в связи с этим у органов ПФР не будет информации о доходах такого лица, то взносы за соответствующий расчетный период будут взысканы в фиксированном размере – исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного размера МРОТ и страхового тарифа (138 627,84 руб.).

15 Апреля 2014