Нужна консультация
Виктория Бородина
Ведущий специалист по PR и маркетингу
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 483
Задать вопрос эксперту
График работы линии консультаций 1С

Эвотор

Уходим в отпуск

 

Трудовое законодательство запрещает работать без отпуска более двух лет (ч. 4 ст. 124 ТК РФ). Использовать отпуск нужно не позднее 12 мес. после окончания того рабочего года, за который он предоставляется (ч. 3 ст. 124 ТК РФ).

Перенести отпуск на следующий рабочий год можно только при одновременном выполнении двух условий:

– в исключительных случаях, когда уход работника в отпуск в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на деятельности организации;

– с согласия работника.

У работника сохраняется право отгулять неиспользованные ежегодные отпуска за предыдущие рабочие периоды (Письмо Роструда от 01.03.2007 №473-6-0). Более того, в течение календарного года он может использовать несколько отпусков за разные рабочие годы (Письмо Минфина России от 13.05.2010 №03-03-06/4/55). Например, работник не был в отпуске в 2005-м (28 календ. дн.), 2006-м (28 календ. дн.) и 2008 гг. (28 календ. дн.). Значит, в 2013 г. он может сразу уйти в отпуск на 112 календарных дней (28 календ. дн. x 4 года) в порядке использования отпусков за прошлые годы.

Правила расчета отпускных

Основные принципы исчисления средней заработной платы определены в ст. 139 ТК РФ. Подробно порядок и нюансы расчета среднего заработка изложены в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922. Этот документ действует с 06.01.2008.

Порядок расчета, установленный в Положении, применяется как в отношении штатных работников, так и лиц, работающих на условиях совместительства (п. 19 Положения).

Формулы для расчета отпускных

Чтобы рассчитать сумму, причитающуюся работнику за время отпуска, необходимо определить его средний дневной заработок за расчетный период, а затем умножить этот показатель на количество дней предоставленного отпуска (п. 9 Положения).

В большинстве случаев отпуск предоставляется в календарных днях. Продолжительность такого отпуска определяется с учетом выходных дней (суббот и воскресений), но без учета нерабочих праздничных дней.

Продолжительность расчетного периода для оплаты отпусков установлена в ч. 3 ст. 139 ТК РФ и составляет 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. Календарным месяцем при этом считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно, а в феврале – по 28-е (29-е) число включительно.

Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются (ст. 120 ТК РФ).

Отпуск в календарных днях

Порядок расчета отпускных, предоставляемых в календарных днях, зависит от того, полностью ли сотрудник отработал расчетный период. Расчетный период считается полностью отработанным, если в течение последних 12 месяцев работник трудился в организации, не болел, не находился в отпуске или служебной командировке, за ним не сохранялся средний заработок за время отсутствия по иным основаниям. Учитывая, что продолжительность расчетного периода составляет 12 месяцев, такие ситуации на практике встречаются крайне редко. Чаще всего бывает, что расчетный период отработан не полностью. Рассмотрим оба варианта.

Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для расчета отпускных определяется по формуле (п. 10 Положения):

СДЗ = ЗП : 12 мес. : 29,4

где СДЗ – средний дневной заработок;

ЗП – заработная плата, начисленная за расчетный период;

29,4 – среднемесячное число календарных дней (установлено в ст. 139 ТК РФ и п. 10 Положения).

Пример 1. С 01.04.2012 по 7.04.2012 инженеру ООО «Весна» Н.Н. Иванову был предоставлен неиспользованный остаток (7 календарных дней) основного оплачиваемого отпуска за 2011 г. Период с апреля 2011 г. по март 2012 г. Н.Н. Иванов отработал полностью. За это время ему было начислено 529 200 руб.

Для исчисления отпускных расчетным является период с 01.04.2011 по 31.03.2012. Поскольку расчетный период сотрудник отработал полностью, его средний дневной заработок составил 1500 руб. (529 200 руб. : 12 мес. : 29,4), а сумма отпускных – 10 500 руб. (1500 руб. x 7 дн.).

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то в этом случае из расчетного периода необходимо исключить время болезни, отпуска, простоя по вине работодателя, а также периоды сохранения за работником среднего заработка за время его отсутствия по иным основаниям. Соответственно, из заработной платы за расчетный период исключаются суммы, начисленные за это время. Кроме того, из расчетного периода исключается время, когда работник освобождался от работы без сохранения за ним среднего заработка (например, находился в отпуске без оплаты). Основание – п. 5 Положения.

Затем подсчитывается количество полностью отработанных месяцев и умножается на 29,4. Количество календарных дней в каждом из месяцев, отработанных не полностью, рассчитывается по следующей формуле (п. 10 Положения):

ККДнеполн = 29,4 : ККДмес x ККДотраб ,

где ККДнеполн - количество календарных дней в неполном месяце;

29,4 - среднемесячное число календарных дней;

ККДмес - общее количество календарных дней в месяце;

ККДотраб - количество календарных дней, приходящихся на отработанное время. Далее определяется общее количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в расчетном периоде (ККДобщ ). Для этого суммируется количество календарных дней во всех месяцах, отработанных не полностью, а в полностью отработанных месяцах берется среднемесячное число календарных дней - 29,4:

ККДобщ  = КМполн  x 29,4 + ККДнеполн 1  + ККДнеполн 2 + ... + ККДнеполн n,

где КМполн - количество полностью отработанных месяцев;

ККДнеполн 1 , ККДнеполн 2 ... ККДнеполн n - количество календарных дней в каждом из не полностью отработанных месяцев.

Итак, если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок рассчитывается по формуле (п. 10 Положения):

СДЗ = ЗП : ККДобщ,

Пример 2. Продолжим рассмотрение примера 1. С 01.06.2012 Н.Н. Иванову предоставлен очередной оплачиваемый отпуск за текущий год продолжительностью 14 календарных дней. С 13.05.2012 по 16.05.2012 работник находился в служебной командировке. Всего за период с июня 2011 г. по май 2012 г. ему было начислено 522 009 руб., в том числе отпускные в апреле 2012 г. – 10 500 руб., и оплата исходя из среднего заработка за время командировки в мае – 8548,50 руб.

По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части так, что хотя бы одна из частей этого отпуска составляла не менее 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ).

Поскольку 12 июня – нерабочий праздничный день, этот день в число календарных дней отпуска не включается и не оплачивается, а сотрудник должен будет выйти на работу на день позже – 15.06.2012.

Расчетным является период с 01.06.2011 по 31.05.2012. Из этого периода исключается время, когда Н.Н. Иванов находился в отпуске за прошлый год и в служебной командировке. То есть из 12 мес. расчетного периода 2 месяца (апрель и май) он отработал не полностью.

Количество календарных дней, учитываемых при расчете отпускных, составило в апреле 2012 г. 22,54 дня (29,4 : 30 дн. x 23 дн.), в мае – 25,61 дня (29,4 : 31 дн. x 27 дн.). Общее количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в расчетном периоде, равно 342,15 дня (10 мес. x 29,4 + 22,54 дн. + 25,61 дн.).

Из заработной платы, фактически начисленной Н.Н. Иванову за расчетный период, исключаются суммы отпускных и оплаты по среднему заработку за время командировки. Итак, средний дневной заработок составил 1470 руб. [(522 009 руб. – 10 500 руб. – 8548,50 руб.) : 342,15 дн.]. Сумма отпускных за июнь 2012 г. равна 20 580 руб. (1470 руб. x 14 дн.).

Организация имеет право установить иную продолжительность расчетного периода для оплаты отпусков (например, 6 месяцев или даже 2 года). Такая возможность предусмотрена в ч. 6 ст. 139 ТК РФ. В ней говорится, что в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены иные периоды для расчета средней заработной платы при условии, что это не ухудшает положение работников. Причем выбранная продолжительность расчетного периода должна быть кратна месяцу.

Если организация решилась на указанное изменение, во-первых, должна закрепить выбранную продолжительность расчетного периода в коллективном договоре и (или) локальном нормативном акте.

Во-вторых, при каждом расчете отпускных ей следует удостовериться, что положение работника не ухудшается. То есть каждый раз необходимо делать два расчета отпускных: один – за расчетный период, установленный в организации, другой – за последние 12 календарных месяцев. Если в результате таких подсчетов сумма отпускных, определенных исходя из расчетного периода, отличного от 12 мес., окажется меньше, то оплатить отпуск нужно по среднему заработку за стандартный расчетный период – 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску.

В-третьих, продолжительность расчетного периода, установленную в организации, необходимо будет применять не только для расчета отпускных выплат, но и во всех остальных случаях, когда согласно ТК РФ за работником сохраняется средний заработок (ч. 1 ст. 139 ТК РФ).

НДФЛ с отпускных

Начисленные работнику отпускные выплачиваются за минусом исчисленного с отпускных НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ, удержанный с отпускных, должен быть перечислен в бюджет в указанные сроки (ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ – см. Табл. 1).

Порядок выплаты отпускных

Сроки перечисления НДФЛ

На счет работника в банке

В день перечисления на счет работника

Из кассы из средств, полученных в банке

В день получения средств в банке для выплаты работнику отпускных

Из кассы из полученной выручки

На следующий день после выплаты из кассы отпускных работнику

Штраф за непредоставление отпуска более двух лет

Накапливая отпуска сотрудников, работодатель нарушает трудовое законодательство. За то, что работникам не предоставляются ежегодные отпуска, организацию могут оштрафовать на сумму от 30 до 50 тыс. руб. или приостановить ее деятельность на срок до 90 суток. А регулярное нарушение влечет дисквалификацию на срок от года до трех лет (ст. 5.27 КоАП РФ).


21 Мая 2013