Нужна консультация
Виктория Бородина
Ведущий специалист по PR и маркетингу
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 483
Задать вопрос эксперту
График работы линии консультаций 1С

Лучший пользователь 1С:ИТС

Эвотор


Виды удержаний из зарплаты, ограничения и порядок учета

 

Все удержания из зарплаты можно объединить в 3 группы:

  1. Обязательные (НДФЛ, удержания по исполнительному листу);
  2. По инициативе работодателя;
  3. По инициативе работника.

Перечень оснований, по которым работодатель может производить удержания из зарплаты работников, содержит ст. 137 ТК РФ, это удержания:

  • для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику;
  • погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или по другим причинам;
  • возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;
  • возврата сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания вины работника в невыполнении норм или простое;
  • за неотработанные дни уже полученного отпуска при увольнении.

Перечень оснований, по которым работодатель вправе производить удержания из зарплаты работников, ограничен Трудовым, Налоговым, Уголовным, Семейным кодексами, Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» и некоторыми федеральными законами, регламентирующими обязательные удержания.

Ст. 138 ТК РФ предусмотрено ограничение общего размера удержаний при каждой выплате зарплаты. Общий размер удержаний не может превосходить 20%, а в особо оговоренных случаях – 50% и 70% размера зарплаты работника к выплате.

Если удержание носит постоянный характер, оно определяется или фиксированной суммой, или в процентах от ежемесячного размера зарплаты работника. Разовые удержания большого размера удерживаются из зарплаты частями. Ст. 136 ТК РФ обязывает работодателя при выплате зарплаты информировать работника о размерах и основаниях произведенных удержаний.

Алгоритм удержаний каких-либо сумм из зарплаты:

Во-первых, бухгалтер определяет, к какому виду относится удержание.

Во-вторых, нужно проверить наличие и оформление документов, которые являются основанием для удержания и рассчитать размеры удержаний. Если документы оформлены правильно и не нарушают права работника, можно приступать к обязательным удержаниям. Прежде всего, удерживается НДФЛ, затем наступает очередь других обязательных удержаний. После этого можно приступать к удержаниям, которые делаются по инициативе работника и работодателя.

Обязательные удержания: НДФЛ и алименты

НДФЛ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ начисленная сумма НДФЛ удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Причем удержание производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате денежных средств налогоплательщику либо (по его поручению) третьим лицам.Важно: удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ должна быть перечислена в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо (по его поручению) на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют налог не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Алименты

Удержание алиментов регламентируют Семейный кодекс РФ и Закон об исполнительном производстве.

Алименты удерживаются в отношении несовершеннолетних детей и в отношении других взрослых членов семьи, если они являются нетрудоспособными. Алименты на содержание ребенка возникают в случае, когда один из родителей не участвует в содержании ребенка. Удержание алиментов производится только на основании документов. Здесь может быть 2 случая.

1. Алименты уплачиваются по решению суда. В этом случае основанием для уплаты является исполнительный лист (или судебный приказ).

2. Родители ребенка пришли к соглашению о размере и порядке выплаты алиментов. В этом случае алименты могут удерживаться на основании соглашения, составленного в письменном виде и нотариально заверенного. Не заверенное нотариально соглашение не является для бухгалтера основанием для уплаты алиментов.

В обоих случаях в бухгалтерию должны поступить оригиналы документов.

Ст. 81 Семейного кодекса РФ установлены следующие размеры алиментов, удерживаемых на содержание несовершеннолетних детей:

  • на содержание 1 ребенка – 25%, или 1/4 ежемесячного дохода работника;
  • на содержание 2 детей – 33%, или 1/3 ежемесячного дохода работника;
  • на содержание 3 и более детей – 50%, или 1/2 ежемесячного дохода работника.

Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон, а также других обстоятельств.

Перечень видов доходов, которые участвуют в базе для расчета алиментов на несовершеннолетних детей, определяется Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 №841. Все основные виды начислений работникам, определенные системой оплаты труда предприятия, участвуют в расчете алиментов. Особо стоит упомянуть, что алименты удерживаются с выплат по больничному листу в том случае, когда это прямо указано в исполнительных документах.

Удержание алиментов на несовершеннолетних детей начинается с месяца, указанного в исполнительном листе, и продолжается до достижения ребенком 18-летнего возраста. В последнем месяце удержания расчет алиментов лучше произвести по день наступления совершеннолетия включительно. После погашения задолженности по алиментам в течение 3 дней с момента перечисления последних алиментов исполнительный документ нужно отослать судебному приставу или получателю алиментов.

Если в бухгалтерию поступил исполнительный лист с задолженностью по уплате алиментов, задолженность погашается постепенно. Сумма удержания по такому исполнительному листу в общем случае не должна превышать 50% дохода работника. Если в бухгалтерию поступил исполнительный лист на алименты для содержания совершеннолетнего ребенка, это может быть связано с задолженностью по алиментам. После совершеннолетия ребенка к исполнению принимаются только документы о взыскании алиментов при наличии задолженности.

В случае, когда на одного работника в организацию поступает несколько исполнительных листов, общая сумма удержаний по ним может превосходить 70% (например, 25% и 50%). В этом случае расчет алиментов производится пропорционально процентам дохода, указанным в исполнительных документах, так, чтобы общая сумма удержаний составляла не более 70%.

Федеральная служба судебных приставов (ФССП) утвердила Памятку для руководителей и бухгалтеров организаций, которая поможет избежать нарушений законодательства РФ при удержании алиментов из зарплаты и иных доходов по исполнительным документам (см. Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов от 19.06.2012 №01-16).

Размер удержания из зарплаты и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

Организация обязана ежемесячно удерживать алименты из зарплаты и (или) дохода должника и уплачивать или переводить их за счет этого же лица получателю алиментов не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты и (или) иного дохода.

В случае, если по решению суда алименты взысканы в твердой денежной сумме, судебный пристав-исполнитель, а также организация или иное лицо, производящие удержание алиментов из зарплаты (иного дохода) должника, индексируют алименты пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, установленной в соответствующем субъекте РФ по месту жительства лица, получающего алименты.

Если в организацию поступило несколько исполнительных документов для удержания суммы задолженности, требования о взыскании алиментов наряду с иными требованиями являются требованиями первой очереди.

Удержание денежных средств из зарплаты должника производится на основании постановления судебного пристава-исполнителя и копии исполнительного документа.

Перевод и перечисление денежных средств взыскателю осуществляется за счет должника.

При смене должником места работы организация, выплачивающая должнику зарплату, обязана сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и возвратить ему исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

Удержания по инициативе работника

  1. Удержание по договору займа

Основанием для удержания в этом случае является договор займа, заключенный между работодателем и работником. В договоре займа фиксируются следующие основные моменты: сумма займа, срок, в течение которого работник обязуется его вернуть, проценты по договору займа по договоренности сторон и порядок возврата. Так как удержание происходит из доходов по оплате труда, необходимо оформить заявление работника на удержание по договору займа (прошу удерживать ежемесячно … руб. в счет погашения займа).

  1. Удержание за услуги сотовой связи

Если в организации для работников установлен лимит расходов на использование сотовой связи, то превышение лимита подлежит возмещению организации работником за счет его собственных средств. Тогда сумма превышения работником установленного лимита удерживается из заработной платы на основании письменного заявления работника.

Основанием для удержания будет также являться положение об оплате труда или другой локальный акт работодателя, в котором зафиксирован порядок компенсации услуг сотовой связи работникам.

  1. Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии делается на основании письменного заявления работника, в котором обязательно указывается размер ежемесячных страховых взносов или способ их расчета. Работодатель, получивший заявление об уплате страховых взносов, ежемесячно осуществляет их удержание и перечисление.

Удержания по инициативе работодателя

  1. Удержание для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику.

Этот долг может появиться, например, когда работнику в начале месяца был выплачен аванс по зарплате за этот месяц, а работник, не отработав его, ушел до конца месяца в отпуск за свой счет или на больничный.

Работодатель вправе удержать неотработанный аванс не позднее месяца со дня окончания срока, установленного для его возвращения (ч. 3 ст. 137 ТК РФ). Работодатель должен получить письменное согласие работника. Такое согласие на удержание составляется в свободной форме.

  1. Удержание неизрасходованных и невозвращенных подотчетных сумм, в том числе выданных при направлении в служебную командировку.

Неизрасходованные подотчетные суммы работник должен вернуть на следующий рабочий день по истечении срока, на который выдавались деньги для приобретения чего-либо, или в день выхода на работу после командировки или после болезни. А если руководителем установлен срок проведения окончательных расчетов по утвержденным авансовым отчетам, то тогда - в этот срок. В случае невозвращения неизрасходованного аванса, выданного в связи с направлением работника в командировку, в сроки, установленные работодателем, с работника можно произвести удержание указанных сумм из заработной платы.

  1. Удержание сумм, излишне выплаченных из-за счетной ошибки.

К излишне выплаченным суммам относятся любые суммы, ошибочно выплаченные работнику в рамках трудовых отношений или в связи с ними.

Определения счетной ошибки в Трудовом кодексе нет. Суды и Роструд считают, что счетными являются только арифметические ошибки в подсчетах, то есть ошибки, допущенные в результате неверного применения правил математики. Суды, как правило, не признают счетными следующие ошибки:

  • одна и та же сумма из-за технической ошибки перечислена дважды;
  • при расчете не учтена ранее выплаченная сумма;
  • в расчете использованы неверные исходные данные (например, не тот тариф или коэффициент, не то количество дней);
  • зарплата в программе начислена в двойном размере из-за ошибки в алгоритме расчета;
  • при расчете неправильно применены нормы локального нормативного акта организации.

Если работнику были излишне выплачены суммы в результате несчетной ошибки и он отказался возвращать эти суммы добровольно, взыскать их с него можно будет только в судебном порядке как неосновательное обогащение.

То, что при исчислении выплат в пользу работника была допущена счетная ошибка, нужно документально зафиксировать. Бухгалтер должен написать докладную записку на имя руководителя, либо пусть специально созданная комиссия из числа сотрудников компании составит акт об обнаружении счетной ошибки.

Если работодатель удерживает переплату в результате счетной ошибки без согласия работника, это может быть классифицировано как нарушение законодательства о труде. Согласно ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ за такое нарушение предусмотрена административная ответственность:

  • для должностных лиц - штраф в размере от 1 тыс. до 5 тыс. руб.;
  • для организаций - штраф в размере от 30 тыс. до 50 тыс. руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.

  1. Удержание выплаты при невыполнении норм труда или простое.

Такая задолженность возникнет, если вы оплатите работнику простой или недоработку исходя из того, что они произошли по вашей вине либо по причинам, не зависящим от обеих сторон, а потом выяснится, что виноват был работник. Удержать в этом случае излишние выплаты можно только после того, как вы обратитесь в суд, и суд установит вину работника в простое или недоработке. В случае установления судом вины работника, срок удержания - в день вступления в силу решения суда.

  1. Удержание за неотработанные дни уже полученного отпуска при увольнении.

Такая задолженность возникает при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск. Работодатель может удержать долг работника из причитающихся ему «увольнительных» выплат. При увольнении по некоторым основаниям переплаченные отпускные удерживать нельзя. Например, при увольнении:

  • в связи с сокращением штата или численности работников;
  • отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему по медицинскому заключению, или отсутствием у работодателя соответствующей работы;
  • призывом на военную службу;
  • восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу;

В этом случае согласия работника не требуется. Нужно лишь посчитать переплаченные отпускные, издать приказ (распоряжение) об удержании в произвольной форме, ознакомить с ним работника под роспись (ст. 22, 130, 137 ТК РФ), а затем удержать задолженность из «увольнительных» выплат. Работодатель может вычесть максимум только - 20% от причитающихся работнику сумм, если это единственное удержание (ст.137 ТК РФ).

При удержании излишних выплат необходимо соблюдать следующие условия:

  1. Истек срок, установленный для возврата излишних выплат;
  2. Получено согласие работника на удержание;
  3. Своевременно издан приказ об удержании;
  4. Сумма удержаний при каждой выплате не превышает 20%;
  5. Соблюдена очередность удержаний.

При несоблюдении вышеперечисленных условий работник может через суд признать удержание незаконным. И тогда удержанные с него суммы будут взысканы с работодателя обратно - в пользу работника.

19 Июня 2013