Нужна консультация
Виктория Бородина
Ведущий специалист по PR и маркетингу
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 483
Задать вопрос эксперту
График работы линии консультаций 1С

Лучший пользователь 1С:ИТС

Эвотор


Анализируем ошибки и внесим исправления в регистры бухгалтерского учета

 

Сдана отчетность за 2013 г. и за 1 кв. 2014 г. Теперь можно спокойно проанализировать ошибки и внести исправления в регистры бухгалтерского учета.

В этой статье мы приводим несколько вопросов, которые не часто встречаются, но заставляют задуматься.

Вопрос: Бюджетное учреждение (получатель субсидий) получило в качестве подарка денежные средства, на которые приобретены основные средства. Как отразить в учете получение этих средств и приобретение за счет них основных средств?

Ответ: Согласно Инструкции № 174н от 16.12.2010 операции могут быть отражены следующими бухгалтерскими записями:

1

Поступление денежных средств (пожертвований)

2 201 11 510
17 (КОСГУ 180)

2 201 34 510
НД (КОСГУ 180)

2 205 81 660

Эта операция отражается документом «Кассовое поступление» или «Приходный кассовый ордер».

2

Начисление доходов в сумме пожертвований

2 205 81 560

2 401 10 180

Эта операция отражается документом «Акт об оказании услуг».

3

Приобретение основных средств за счет пожертвований

2 106 00 310

2 302 31 730

Эта операция отражается документом «Покупка ОС, НМА».

4

Оплата по договору приобретения основных средств

2 302 31 830

2 201 11 610
18 (КОСГУ 310)

Эта операция отражается документом «Кассовое выбытие», «Платежное поручение» или «Заявка на кассовый расход».

5

Принятие к учету основных средств, приобретенных за счет пожертвований

2 101 00 310

2 106 00 310

Эта операция отражается документом «Принятие к учету ОС и НМА».

Вопрос: Как бюджетному учреждению оформить перевод иного движимого имущества в особо ценное после получения распоряжения учредителя?

Ответ: В Инструкции 174н отсутствуют проводки по отражению в учете перевода имущества из категории иного движимого в категорию особо ценного. В п. 4 Инструкции по учету в бюджетных учреждениях указано, что при отсутствии корреспонденций счетов бухгалтерского учета по хозяйственной операции, производимой бюджетным учреждением, учреждения имеют право по согласованию с финансовым органом, на счете которого ему открыты лицевые счета (органом, осуществляющим в отношении бюджетного учреждения функции и полномочия учредителя), определять необходимую для отражения в бухгалтерском учете корреспонденцию счетов в части, не противоречащей Инструкции. Для описанной ситуации можно предложить осуществлять перевод основных средств из одной категории имущества в другую прямыми проводками с использованием одного и того же кода КОСГУ по дебету и кредиту, аналогично операции внутреннего перемещения основных средств:

Дт 0.101.2Х.310 Кт 0.101.3Х.310 – перевод балансовой стоимости;

Дт 0.104.3Х.410 Кт 0.104.2Х.410 – перевод сумм начисленной амортизации.

Оформить такую операцию можно ручной операцией. Меню «Бухгалтерский учет» - «Ввести операцию вручную». Операция отражается в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7. Печатная форма документа – справка по форме 0504833.

Вопрос: В бюджетном учреждении материальный запас оприходован как основное средство на сч. 101. Как перенести ее на сч. 105?

Ответ: Порядок исправления ошибок в учете описан в п. 18 Инструкции 157н. В соответствии с этим порядком ошибка в учете, выявленная после завершения отчетного периода, исправляется методом «красного сторно», возможно, с выполнением дополнительных исправительных проводок. Если ошибочное приобретение МЗ как основного средства было произведено в текущем году, следует исправить кассовые расходы путем направления соответствующего уведомления в орган казначейства (также следует исправить суммы бюджетных обязательств и денежных обязательств). Если ошибочное приобретение МЗ как основного средства было произведено в предыдущие годы, ввиду невозможности исправить кассовые расходы необходимо будет закрывать сальдо расчетов с поставщиками в корреспонденции со счетом 140110180.

Дт 0.401.20.271 Кт 0.104.3Х.410 (красное сторно) – отмена начисления амортизации;

Эта операция отражается операцией, введенной вручную.

Дт 0.101.Х3.310 Кт 0.106.31.310 (красное сторно) – отмена принятия к учету основных средств;

Эта операция отражается документом «Сторно». При этом необходимо выбрать первоначальный документ «Принятие к учету ОС и НМА».

Дт 0.106.31.310 Кт 0.302.31.730 (красное сторно) – отмена приобретения основных средств;

Эта операция отражается документом «Сторно». При этом необходимо выбрать первоначальный документ «Покупка ОС и НМА».

Дт 0.105.36.340 Кт 0.302.34.730 – дополнительная исправительная проводка по приобретению материальных запасов.

Эта операция отражается документом «Покупка материалов».

Исправление кассовых расходов в текущем году.

Дт 0.302.31.830 Кт 0.201.11.310 (красное сторно) – отмена оплаты за основные средства;

Эта операция отражается документом «Сторно». При этом необходимо выбрать первоначальный документ «Кассовое выбытие», «Платежное поручение» или «Заявка на кассовый расход».

Дт 0.302.34.830 Кт 0.201.11.340 – дополнительная исправительная проводка по оплате за материальные запасы;

Эта операция отражается документом «Кассовое выбытие», «Платежное поручение» или «Заявка на кассовый расход».

Дт 0.501.13.310 Кт 0.502.11.310 (красное сторно) – сторнирование обязательств;

Эта операция отражается документом «Сторно». При этом необходимо выбрать первоначальный документ «Принятое обязательство».

Дт 0.502.11.310 Кт 0.502.12.310 (красное сторно) – сторнирование денежных обязательств;

Эта операция отражается документом «Сторно». При этом необходимо выбрать первоначальный документ «Принятое денежное обязательство».

Дт 0.501.13.340 Кт 0.502.11.340 – исправление обязательств;

Эта операция отражается документом «Принятое обязательство».

Дт 0.502.11.340 Кт 0.502.12.340 – исправление денежных обязательств.

Эта операция отражается документом «Принятое обязательство».

Исправление за прошлые годы

Дт 0.302.31.830 Кт 0.401.10.180 (красное сторно) – закрытие расчетов за основные средства;

Дт 0.302.34.830 Кт 0.401.10.180 – дополнительная исправительная проводка по закрытию расчетов за материальные запасы.

Оформить такую операцию можно ручной операцией. 

20 Мая 2014