Нужна консультация
Виктория Бородина
Ведущий специалист по PR и маркетингу
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 483
Задать вопрос эксперту
График работы линии консультаций 1С

Эвотор

Неизвестные потери и налоговые последствия

 

Как правило недостача материальных ценностей выявляется во время проведения инвентаризации. Чаще всего недостача материальных ценностей обнаруживается на предприятиях торговли – в супермаркетах, ларьках, киосках и т.д., поскольку в этой сфере продажа товаров неизбежно связана с повышенным риском хищений. Однако не всегда недостача материальных ценностей связана с их кражей. На недостаче материальных ценностей налогоплательщики пытаются получить необоснованную налоговую выгоду по НДС. Обо всех налоговых последствиях при недостаче материальных ценностей расскажет данная статья.

Налог на прибыль организаций

Расходы в виде недостачи материальных ценностей, а также убытки от хищений учитываются во внереализационных расходах (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Финансовое ведомство считает, что учесть такие расходы можно лишь в случае документального подтверждения уполномоченным органом государственной власти отсутствия виновных лиц, при этом позаботиться о таком подтверждении должен сам налогоплательщик (Письмо Минфина РФ от 02.09.2014 №03-03-07/43914). Подтвердить убытки от хищения материальных ценностей можно любыми документами: письмом ОВД, справкой оперуполномоченного сотрудника правоохранительных органов, справкой из органов прокуратуры, решением суда. Право выбора способа доказывания в данном случае остается за налогоплательщиком, что согласуется с правовой позицией, изложенной в определении КС РФ от 24.09.2012 №1543-О.

Налог на добавленную стоимость

Ранее проблемный момент при недостаче материальных ценностей был связан с восстановлением НДС, который налогоплательщик до этого правомерно принял к вычету в связи с приобретением материальных ценностей. Указанной позиции придерживались фискальные органы, поскольку выбывшее имущество налогоплательщик не используется в деятельности, облагаемой НДС. Однако с выходом решения ВАС РФ от 19.05.2011 №3943/11 жизнь налогоплательщика облегчилась, поскольку суд указал на отсутствие обязанности восстанавливать НДС при списании имущества по причинам, не связанным с реализацией.

В то же время факт выбытия материальных ценностей может свидетельствовать о наступлении обязанностей у налогоплательщика по исчислению НДС.

При возникновении спора о соответствии действительности приводимых налогоплательщиком причин выбытия имущества следует учитывать характер деятельности налогоплательщика, условия его хозяйствования, принимать во внимание соответствие объемов и частоты выбытия имущества обычному для такой деятельности уровню и иные подобные обстоятельства, а также оценивать возражения налогового органа относительно вероятности выбытия имущества по указанным налогоплательщиком причинам, в частности доводы о чрезмерности потерь.

Если установлен факт выбытия имущества, однако не подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, необходимо исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества. Указанный вывод следует из постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 №33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».

В Письме ФНС России от 24.12.2013 №СА-4-7/23263 со ссылкой на определение КС РФ от 04.04.2013 №506-О следует похожий вывод: непредставление налогоплательщиком документов, подтверждающих потерю, порчу или хищение имущества, может рассматриваться в качестве достаточного основания для начисления НДС при фактическом отсутствии объекта налогообложения. Аналогичная правовая позиция имеется в судебной практике: постановления ФАС ВВО от 21.06.2012 №А43-24764/2011, ФАС УО от 29.04.2010 №Ф09-2847/10-С2. При этом факт неполучения налогоплательщиком оплаты от реализации товаров (работ, услуг) не исключает возможности взимания НДС, который, как и другие налоги, в принципе должен уплачиваться за счет собственных средств налогоплательщика (определение КС РФ от 01.03.2011 №273-О-О).

В случае, если выбытие имущества происходит по согласованной воле сторон договора, то такое выбытие имущества нельзя расценивать как наличие у налогоплательщика обязанности исчислить НДС1 от 08.08.2014 №А43-21356/2013).


1 В рамках реформы судебной системы, связанной с объединением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, в связи со вступлением в силу Федерального конституционного закона от 4 июня 2014 года № 8-ФКЗ «О внесении изменений в Федеральный конституционный закон «Об арбитражных судах в Российской Федерации» и статью 2 Федерального конституционного закона «О Верховном Суде Российской Федерации» с 6 августа 2014 года Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа  переименован на «Арбитражный суд Волго-Вятского округа».


20 Ноября 2014


Оставить отзыв о нашей работе
Выразите свое мнение о работе Группы комапаний «ЛАД».
Нам важен отзыв каждого клиента!

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение

Задайте Ваш вопроc эксперту

Нужна консультация
Андрей Каленкин
заместитель руководителя отдела сопровождения
тел. (831)
 
2-333-666
 

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение

Задайте Ваш вопроc эксперту

Нужна консультация
Людмила Короткая
директор ООО «Аудит & право»
тел. (831)
 
2-333-666
 

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение

Задайте Ваш вопроc эксперту

Нужна консультация
Ирина Филатова
руководитель отдела по работе с клиентами
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 4090

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение


Задайте Ваш вопроc эксперту

Нужна консультация
Александр Щукарев
руководитель отдела ИТС
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 4121

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение

Задайте Ваш вопроc эксперту

Нужна консультация
Виктория Бородина
Ведущий специалист по PR и маркетингу
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 483

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение

Письмо директору

Дмитрий Петров
генеральный директор

Мы в ГК «ЛАД» тщательно следим за качеством услуг, которые оказываем своим клиентам. Ваши отзывы и предложения помогают нам совершенствовать уже существующие направления и развивать новые.

тел. (831)
 
2-333-666
 

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение

Задайте Ваш вопроc эксперту

Нужна консультация
Елена Солнцева
руководитель экспертной службы продаж
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 4317

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение
Оставить отзыв о нашей работе
Выразите свое мнение о работе Группы комапаний «ЛАД».
Нам важен отзыв каждого клиента!

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение