Нужна консультация
Виктория Бородина
Ведущий специалист по PR и маркетингу
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 483
Задать вопрос эксперту
График работы линии консультаций 1С

Эвотор

6-НДФЛ – новая форма отчетности с 2016 года

 

6-НДФЛ – форма отчетности для работодателей, включающая в себя обобщенные сведения по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, обо всех начисленных и выплаченных суммах доходов, о предоставленных налоговых вычетах, об исчисленном и удержанном НДФЛ.

Кто должен сдавать форму 6-НДФЛ?

С 2016 г. о суммах НДФЛ, удержанных с выплат физическим лицам, нужно отчитываться ежеквартально. Для этого составляют форму 6-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, там же есть электронный формат и порядок заполнения.

В расчет по форме 6-НДФЛ включаются все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом. Как правило, налоговые агенты по НДФЛ – это работодатели, то есть организации и предприниматели, которые выплачивают доходы по трудовым договорам. Или заказчики – организации и предприниматели, которые выплачивают доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Если в течение отчетного периода организация или ИП не выплачивали никаких доходов физическим лицам, сдавать форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями не нужно.
Новая форма не отменяет обязанность составлять годовые справки по форме 2-НДФЛ. Эти отчеты по-прежнему нужно подавать в налоговые инспекции в сроки, установленные п. 2 ст. 230 НК РФ, – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Отличие 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в том, что справку 2-НДФЛ сдают за каждого человека, а новую форму 6-НДФЛ — в целом по организации.

Порядок предоставления расчета 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ можно представить в налоговый орган:

  • на бумажном носителе, заполненном от руки или с помощью программ;
  • в электронном виде с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

ВНИМАНИЕ: если среднесписочная численность работников превышает 25 человек, то 6-НДФЛ, справка 2-НДФЛ, уведомление о невозможности удержать НДФЛ сдаются ТОЛЬКО в электронном виде.

Сроки представления

Расчеты по форме 6-НДФЛ необходимо сдать в следующие сроки (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • по итогам 1-го квартала – не позднее 30 апреля;
  • по итогам полугодия – не позднее 31 июля;
  • по итогам 9 мес. – не позднее 31 октября;
  • по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.

Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет необходимо сдать в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21.12.2015 № БС-4-11/22387).

Впервые форму 6-НДФЛ нужно сдать за 1-й кв. 2016 г. (ч. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ). Срок – до 04.05.2016 (включительно).

Датой представления расчета 6-НДФЛ считается:

  • дата его фактического представления – при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
  • дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения – при отправке по почте;
  • дата его отправки, зафиксированная системой при подаче расчета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота.

Куда сдавать 6-НДФЛ

Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Как правило, организации представляют такие расчеты в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а ИП – по месту жительства. Однако в зависимости от статуса организации (ИП) и источника выплаты дохода порядок представления расчетов по форме 6-НДФЛ может быть иным. Сориентироваться поможет таблица:

Кто и где и получает доходы Куда подавать форму 6-НДФЛ Основание
Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения п. 2 ст. 230 НК РФ
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ
Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях Письма Минфина России от 29.03.2010 №03-04-06/55 и ФНС России от 14.10.2010 №ШС-37-3/13344
– по доходам за время, отработанное в головном отделении В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения)
– по доходам за время, отработанное в обособленных подразделениях В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения)
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования абз. 3 п. 4 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ
Сотрудники обособленных подразделений организаций – крупнейших налогоплательщиков, которые получают доходы от обособленных подразделений Выберите инспекцию самостоятельно:
– либо по местонахождению обособленных подразделений;
– либо по месту учета организаций в качестве крупнейших налогоплательщиков. В таком случае инспекция по крупнейшим налогоплательщикам самостоятельно передаст сведения о доходах сотрудников обособленных подразделений в инспекции по местонахождению этих подразделений
абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо Минфина России от 02.09.2015 №03-04-06/50652
Сотрудники, работающие у предпринимателей на ЕНВД или патентной системе налогообложения В инспекцию по месту ведения деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняйте по общим правилам для налоговой отчетности. Также учтите особенности, прописанные в Приложении 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Форма 6-НДФЛ небольшая, но все разделы в ней обязательны к заполнению:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Налоговики отмечают, что раздел 1 формы 6-НДФЛ следует заполнять нарастающим итогом за 1-й кв., полугодие, 9 мес. и календарный год. В разделе 2 налоговые агенты должны указывать те операции, которые были произведены только за последние 3 мес.

Другие разъяснения ФНС:

  • строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом ст. 223 НК РФ. По ней датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом);
  • строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом п. 4 ст. 226 НК РФ, исходя из которого НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода, но не позднее дня, следующего за днем выплаты. Если налогоплательщик получил доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком или оплаты отпуска, сумма исчисленного и удержанного налога удерживается с него не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. При осуществлении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок налоговые агенты рассчитывают и удерживают суммы НДФЛ согласно п.7 статьи 226.1 НК РФ;
  • строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ и п. 9 ст. 226.1 НК РФ;
  • в строку 030 раздела 1 «Сумма налоговых вычетов» вписываются значения кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденные приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Если данные какого-либо раздела не умещаются на одной странице, отразите их в дополнительных страницах. Итоговые показатели раздела укажите только на последней странице.

Все страницы составленного расчета пронумеруйте по порядку: «001», «002», «003» и т. д. Любые поля, где приводят ту или иную сумму (например, размер дохода, выплаченного работникам), должны быть заполнены. Если у организации не было выплат, в них вместо прочерков проставьте «0».

Такие правила прописаны в п. 1.2 – 1.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Штрафы и ответственность

Налогового агента могут оштрафовать, если он:

  • не сдал расчет по форме 6-НДФЛ;
  • сдал расчет с опозданием;
  • привел в форме 6-НДФЛ недостоверные сведения.

В первых двух случаях размер штрафа составит 1 тыс. руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если налоговый агент – организация, оштрафуют должностных лиц организации, например, ее руководителя.

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб.

Помимо налоговых штрафов, должностным лицам организации (например, руководителю) может быть назначен административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются согласно ст. 15.3 КоАП РФ.


20 Апреля 2016


Оставить отзыв о нашей работе
Выразите свое мнение о работе Группы комапаний «ЛАД».
Нам важен отзыв каждого клиента!

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение

Задайте Ваш вопроc эксперту

Нужна консультация
Андрей Каленкин
заместитель руководителя отдела сопровождения
тел. (831)
 
2-333-666
 

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение

Задайте Ваш вопроc эксперту

Нужна консультация
Людмила Короткая
директор ООО «Аудит & право»
тел. (831)
 
2-333-666
 

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение

Задайте Ваш вопроc эксперту

Нужна консультация
Ирина Филатова
руководитель отдела по работе с клиентами
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 4090

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение


Задайте Ваш вопроc эксперту

Нужна консультация
Александр Щукарев
руководитель отдела ИТС
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 4121

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение

Задайте Ваш вопроc эксперту

Нужна консультация
Виктория Бородина
Ведущий специалист по PR и маркетингу
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 483

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение

Письмо директору

Дмитрий Петров
генеральный директор

Мы в ГК «ЛАД» тщательно следим за качеством услуг, которые оказываем своим клиентам. Ваши отзывы и предложения помогают нам совершенствовать уже существующие направления и развивать новые.

тел. (831)
 
2-333-666
 

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение

Задайте Ваш вопроc эксперту

Нужна консультация
Елена Солнцева
руководитель экспертной службы продаж
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 4317

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение
Оставить отзыв о нашей работе
Выразите свое мнение о работе Группы комапаний «ЛАД».
Нам важен отзыв каждого клиента!

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение