Нужна консультация
Виктория Бородина
Ведущий специалист по PR и маркетингу
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 483
Задать вопрос эксперту
График работы линии консультаций 1С

Эвотор

Обязано ли физическое лицо уплачивать НДФЛ со стоимости доли при выходе из состава участников ООО (время нахождения в собственности доли превышает 3 года)?

 

В случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу. В этом случае общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества или выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

При этом действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (ст.14, 23, 26 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Доля в уставном капитале общества является имущественным правом, что следует из смысла ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Поскольку имущественные права в соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ не входят в понятие имущества, следовательно, при определении налоговой базы для исчисления налога на доход физического лица от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик не может воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

В соответствии с конституционными принципами в п. 1 ст. 210 НК РФ закреплен универсальный подход, в соответствии с которым при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно позиции Минфина РФ, изложенной в письмах, выплаченная участнику общества действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода (письма от 06.12.2012 №03-04-05/4-1371, от 23.11.2012 № 03-04-05/4-1337, от 15.06.2012 №03-04-06/3-170, от 07.06.2012 №03-04-06/3-157, от 10.05.2012 № 03-04-05/3-615, от 09.08.2010 №03-04-06/2-174).

Однако позиция Минфина РФ не является бесспорной, поскольку ст. 41 НК РФ закрепляет под понятием доход - экономическую выгоду в денежной или натуральной форме.

В постановлении КС РФ от 13.03.2008 №5-П разъяснено, что обеспечение неформального равенства граждан требует учета фактической способности гражданина (в зависимости от его заработка, дохода) к уплате публично-правовых обязательных платежей в соответствующем размере, возложенное на налогоплательщика бремя уплаты такого платежа, как налог на доходы физических лиц, - исходя из сущности данного вида налога и императивов, вытекающих непосредственно из Конституции Российской Федерации, - должно определяться таким образом, чтобы валовый доход уменьшался на установленные законом налоговые вычеты, а налогом облагался бы так называемый чистый доход.

Исходя из логического смысла ст. 41 НК РФ и позиции Конституционного суда РФ, налогообложению при выходе участника из общества подлежит лишь стоимость доли, превышающая стоимость первоначального взноса. Указанная позиция подтверждается как арбитражной практикой (постановление ФАС СЗО от 22.09.2010 №А66-305/2010), так и практикой судами общей юрисдикции (апелляционное определение Нижегородского областного суда от 04.09.2012 №33-5963/12).

19 Февраля 2013


Оставить отзыв о нашей работе
Выразите свое мнение о работе Группы комапаний «ЛАД».
Нам важен отзыв каждого клиента!

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение