Нужна консультация
Виктория Бородина
Виктория Бородина
Ведущий специалист по PR и маркетингу
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 483
Задать вопрос эксперту
Мероприятия
В данный момент мы готовим новую программу мероприятий.
Все мероприятия
График работы линии консультаций 1С

Эвотор

Обязано ли физическое лицо уплачивать НДФЛ со стоимости доли при выходе из состава участников ООО (время нахождения в собственности доли превышает 3 года)?

 

В случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу. В этом случае общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества или выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

При этом действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (ст.14, 23, 26 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Доля в уставном капитале общества является имущественным правом, что следует из смысла ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Поскольку имущественные права в соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ не входят в понятие имущества, следовательно, при определении налоговой базы для исчисления налога на доход физического лица от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик не может воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

В соответствии с конституционными принципами в п. 1 ст. 210 НК РФ закреплен универсальный подход, в соответствии с которым при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно позиции Минфина РФ, изложенной в письмах, выплаченная участнику общества действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода (письма от 06.12.2012 №03-04-05/4-1371, от 23.11.2012 № 03-04-05/4-1337, от 15.06.2012 №03-04-06/3-170, от 07.06.2012 №03-04-06/3-157, от 10.05.2012 № 03-04-05/3-615, от 09.08.2010 №03-04-06/2-174).

Однако позиция Минфина РФ не является бесспорной, поскольку ст. 41 НК РФ закрепляет под понятием доход - экономическую выгоду в денежной или натуральной форме.

В постановлении КС РФ от 13.03.2008 №5-П разъяснено, что обеспечение неформального равенства граждан требует учета фактической способности гражданина (в зависимости от его заработка, дохода) к уплате публично-правовых обязательных платежей в соответствующем размере, возложенное на налогоплательщика бремя уплаты такого платежа, как налог на доходы физических лиц, - исходя из сущности данного вида налога и императивов, вытекающих непосредственно из Конституции Российской Федерации, - должно определяться таким образом, чтобы валовый доход уменьшался на установленные законом налоговые вычеты, а налогом облагался бы так называемый чистый доход.

Исходя из логического смысла ст. 41 НК РФ и позиции Конституционного суда РФ, налогообложению при выходе участника из общества подлежит лишь стоимость доли, превышающая стоимость первоначального взноса. Указанная позиция подтверждается как арбитражной практикой (постановление ФАС СЗО от 22.09.2010 №А66-305/2010), так и практикой судами общей юрисдикции (апелляционное определение Нижегородского областного суда от 04.09.2012 №33-5963/12).

19 Февраля 2013


Оставить отзыв о нашей работе
Выразите свое мнение о работе Группы комапаний «ЛАД».
Нам важен отзыв каждого клиента!

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение


x