Нужна консультация
Виктория Бородина
Ведущий специалист по PR и маркетингу
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 483
Задать вопрос эксперту
График работы линии консультаций 1С

Эвотор

НДФЛ с доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8»

 

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30%, за исключением доходов:

· в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка установлена в размере 15%;

· от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

· от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

· от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Согласно ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 мес.) лечения или обучения. При этом независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Следует иметь в виду, что налоговый статус физического лица не зависит от его гражданства. Гражданин РФ может утратить статус налогового резидента, если он в течение последних 12 месяцев находился на территории РФ менее 183 календарных дней, например, в случае длительных зарубежных командировок.

Налоговые вычеты для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, не применяются.

Налоговый статус физического лица устанавливается на закладке «Статус налогоплательщика» в форме «Ввод данных для НДФЛ», вызываемой из справочника «Сотрудники» (по кнопке выбора из поля «Статус») или из справочника «Физические лица» (по кнопке «НДФЛ»).

Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, переключатель в этой форме устанавливается одно из положений:

  • «Нерезидент» – устанавливается в общем случае, НДФЛ с доходов таких лиц в программе рассчитывается по ставке 30% (15%);
  • «Высококвалифицированный иностранный специалист» – устанавливается, если нерезидент осуществляет трудовую деятельность в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», НДФЛ с доходов таких лиц рассчитывается по ставке 13%;
  • «Участник программы по переселению соотечественников» – устанавливается, если нерезидент является участником Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, НДФЛ с доходов таких лиц рассчитывается по ставке 13% независимо от срока пребывания в РФ.

Статус налогового резидента может изменяться в течение налогового периода. Иностранный гражданин, который на начало года не являлся налоговым резидентом, может приобрести этот статус, когда срок его нахождения на территории РФ составит 183 календарных дня за последние 12 месяцев. Гражданин РФ может утратить статус налогового резидента, если он в течение последних 12 месяцев находился на территории РФ менее 183 календарных дней, например, в случае длительных зарубежных командировок.

В программе статус налогового резидента физического лица является периодическим реквизитом. При вводе сведений о налоговом статусе указывается месяц налогового периода, начиная с которого действует этот статус.

Обратите внимание!

В актуальной версии программы при получении физическим лицом статуса налогового резидента автоматически производится перерасчет налоговых обязательств с начала года и зачет его результатов в счет очередных платежей для доходов, облагаемых по ставке 13% (для прочих доходов перерасчет не производится).

При формировании справок 2-НДФЛ для таких сотрудников формируется справка за весь налоговый период (по ставке 13%), причем исчисленный, удержанный и перечисленный ранее по ставке 30% налог показывается в справке по ставке 13%.

При потере статуса налогового резидента перерасчета не производится, поскольку п. 3 ст. 226 НК РФ расчет нарастающим итогом предусмотрен только для ставки 13%.

Пример:

В «Учреждение» с 01.01.2013 на работу принят Хурашвили И.В., гражданин Грузии. Иностранный гражданин пребывает на территории РФ с 04.08.2012.

Сотрудник находится на территории России менее 183 календарных дней, следовательно, на дату приема не является налоговым резидентом РФ. При вводе информации о сотруднике в программу для него устанавливается статус «Нерезидент».

Налог с доходов сотрудника в январе 2013 г. рассчитывается по ставке 30%. В январе 2013 г. сотруднику начислено 6 369,00 руб. Исчислен НДФЛ: 6 369,00 руб. * 30% = 1911 руб.

В феврале 2013 г. общая продолжительность пребывания иностранного гражданина в России достигает 183 календарных дней, и он приобретает статус налогового резидента РФ.

Обратите внимание, что менять налоговый статус сотрудника на «Резидент» в программе следует лишь тогда, когда имеется полная уверенность, что в текущем налоговом периоде этот статус больше не изменится. В нашем примере сотрудник находится на территории РФ с 04.08.2012, фактически он становится резидентом в феврале 2013 г. Но в 2013 г. он может покинуть территорию РФ и вновь приобрести статус нерезидента при возвращении в 2013 г., например, в сентябре. Если такая вероятность имеется, то пересчитывать в феврале 2013 г. налог на такого сотрудника не следует и соответственно не следует менять его статус в программе, а продолжать удерживать налог по ставке 30%. Сотрудник по окончании налогового периода самостоятельно обратится в налоговый орган, где его статус будет пересмотрен и будет произведен возврат налога.

В нашем примере бухгалтер уверен, что сотрудник не покинет территорию РФ в 2013 г. и принял решение о пересчете НДФЛ по ставке 13% с начала года и зачете его результатов в счет очередных платежей для доходов, облагаемых по ставке 13% в месяце, когда сотрудник приобрел статус налогового резидента РФ, т.е. в феврале 2013 г.

В программе регистрируется изменение статуса налогового нерезидента физического лица на «Резидент» с февраля 2013 г.

15 Апреля 2014


Оставить отзыв о нашей работе
Выразите свое мнение о работе Группы комапаний «ЛАД».
Нам важен отзыв каждого клиента!

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение