Нужна консультация
Виктория Бородина
Ведущий специалист по PR и маркетингу
тел. (831)
 
2-333-666
доб. 483
Задать вопрос эксперту
График работы линии консультаций 1С

Эвотор

Полицейские доказательства

 

В настоящее время единственным субъектом, уполномоченным направлять материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовных дел о налоговых преступлениях, является налоговый орган (ст. 140 УПК РФ).

Нередко сотрудникам налоговых органов получить доказательства без сотрудников правоохранительных органов не представляется возможным, поскольку последние могут реализовать свои полномочия, которые отсутствуют у налоговиков.

Участие сотрудников правоохранительных органов в совместных выездных налоговых проверках направлено на повышение ее результативности и, как правило, осуществляется в следующих случаях:

  • при обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении налога на добавленную стоимость, акциза (зачета и возврата иного налога) или признаков необоснованного предъявления налога на добавленную стоимость, акциза к возмещению;
  • при выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки совершения преступлений, предусмотренных ст. 198–199.2 УК РФ;
  • при обнаружении признаков неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства (Письмо ФНС России от 24.08.2012 № АС-4-2/14007@ «Об участии органов внутренних дел в выездных налоговых проверках»).

Взаимодействие налоговых органов с органами внутренних дел осуществляется в рамках следующих нормативных актов:

  • ст. 36, 82 НК РФ;
  • Приказ МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений»;
  • Соглашение о взаимодействии между МВД России и ФНС России (утверждено МВД России № 1/8656, ФНС России № ММВ-27-4/11 от 13.10.2010).

Оценка доказательств, добытых сотрудниками органов внутренних дел, обычно входит в предмет исследования судами в рамках рассматриваемого ими спора, поскольку налогоплательщики пытаются оспорить такие доказательства в рамках налогового спора с налоговиками. По общему правилу норм АПК РФ доказательства, представленные в арбитражный суд, должны обладать необходимыми свойствами: относимостью, допустимостью, достоверностью и достаточностью.

Из определения КС РФ от 22.03.2011 № 321-О-О следует, что положения НК РФ, регламентирующие способы получения информации налоговыми органами в рамках налоговой проверки о деятельности проверяемого налогоплательщика, равно как и ч. 1 и 2 ст. 64 АПК РФ, определяющие понятие «доказательство» и закрепляющие перечень средств доказывания при рассмотрении дел в арбитражных судах, в системе действующего законодательства не предполагают использование недопустимых доказательств при доказывании в арбитражном суде факта налогового правонарушения.

В п. 45 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при исследовании и оценке представленной налоговым органом доказательственной базы по налоговым делам судам надлежит исходить из того, что материалы, полученные в результате осуществления оперативно-розыскных мероприятий, могут использоваться налоговыми органами в числе других доказательств при рассмотрении материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ), если соответствующие мероприятия проведены и материалы оформлены согласно требованиям, установленным Федеральным законом от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности».

Соответственно, доказательства, полученные в рамках ОРД и в строгом соответствии закона (основания для проведения таких мероприятий предусмотрены ст. 7 Федерального закона от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности»), считаются допустимыми доказательствами и формируют массив доказательств по налоговым делам.

21 Августа 2014


Оставить отзыв о нашей работе
Выразите свое мнение о работе Группы комапаний «ЛАД».
Нам важен отзыв каждого клиента!

Общая информация

Контактная информация

Текст сообщения


Пользовательское соглашение